Factoring en de belasting op goederen en diensten

Dienstbedrijf

Factoring kan in de regel drie entiteiten onderscheiden: factor - meestal is het een bank; een factorer, dat wil zeggen een ondernemer die in het kader van zijn bedrijf goederen verkoopt of diensten verleent met uitstel van betaling; de debiteur, d.w.z. de klant van de factorer. Alvorens de betaling van de debiteur te ontvangen, koopt de factor de vordering van de factor.

Daarom is factoring een van de manieren om de activiteit van de ondernemer te financieren. Een factoraankoop van een te ontvangen factor ondersteunt zijn financiële liquiditeit en levert hem aanvullende diensten.

De factoringovereenkomst is een niet nader genoemde overeenkomst. Het combineert elementen van verschillende contracten uit het Burgerlijk Wetboek, bijvoorbeeld cessie van vorderingen en contracten van mandaat. De factor verplicht zich in haar kader tevens tot het verrichten van aanvullende werkzaamheden die niet direct verband houden met de opdracht zelf.

Factoring en btw

Op grond van art. 43 seconden. 1 van de btw-wet zijn de meeste financiële diensten vrijgesteld van belasting over de toegevoegde waarde (btw). Op zijn beurt, uit de paragraaf. Uit 15 punt 1 van dit artikel blijkt dat de btw-vrijstelling niet geldt voor incasso-activiteiten, waaronder factoring. Bijgevolg is het noodzakelijk om dit soort transacties te belasten met het basis btw-tarief van 23%.

Bovenstaand standpunt wordt bevestigd door interpretaties van belastingautoriteiten die in soortgelijke gevallen zijn gegeven. In overeenstemming met de individuele interpretatie van de directeur van de belastingkamer in Warschau van 7 augustus 2012 (referentienummer IPPP1 / 443-528 / 12-2 / EK):

(...) rekening houdend met de bovengenoemde factoringdiensten die door de Aanvrager worden geleverd, in overeenstemming met de gesloten overeenkomst, zijn onderworpen aan belasting op goederen en diensten tegen het basisbelastingtarief van 23%, aangezien ze zijn uitgesloten van belastingvrijstelling op grond van het bovengenoemde art. 43 seconden. 15 van de wet, en de belastbare grondslag zal bestaan ​​uit het volgende: vergoeding verkregen in de vorm van factoringrente, factoringcommissie en vergoedingen voor aanvullende diensten verkregen door de Aanvrager op grond van de gesloten factoringovereenkomst. Als gevolg van het bovenstaande moet de aanvrager aan de bovengenoemde: Btw-factuurdiensten met het basistarief, d.w.z. 23 procent

Ook hebben belastingplichtigen vaak moeite met het bepalen van de heffingsgrondslag voor factoringdiensten. Op dit punt is het ook de moeite waard om te verwijzen naar de gepubliceerde interpretaties. Ze laten zien dat de belastinggrondslag een commissie is. Dit standpunt werd ingenomen door het eerste Silezische belastingkantoor in Sosnowiec bij de interpretatie van referentienummer PSUS / PPO I / 443/120/05 / ŁG van 4 april 2005:

In het geval van factoringdiensten geldt voor de verstrekking vanwege de factor de omzet in de zin van art. 29 sec. 1 van de btw-wet, moet de commissie die de factor van de factorer ontvangt, worden beschouwd als het risico van insolventie van de schuldenaar en het innen van de schuld. (...).

 

Complicaties bij het bepalen van de grondslag doen zich voor wanneer de korting in rekening wordt gebracht bij de aankoop van de vordering, dat wil zeggen het verschil tussen de nominale waarde van de vordering en de prijs die de factormaatschappij voor de vordering heeft betaald. Het standpunt hierover werd ingenomen door de directeur van de belastingkamer in Poznań bij de interpretatie van 1 december 2011 (referentienummer ILPP2 / 443-1274 / 11-3 / AD): (...) de belastbare basis voor de activiteit bestaande in de aankoop van vorderingen beschreven in het onderzoek is het verschil tussen de nominale waarde van de vordering en de waarde die de Vennootschap heeft betaald aan de oorspronkelijke schuldeiser, verminderd met het bedrag van de belasting ten gevolge. In een situatie waarin de partijen bij de belaste transactie de prijs ervan hebben bepaald, zonder aan te geven dat dit de nettowaarde is, waaraan btw moet worden toegevoegd, moet deze altijd worden beschouwd als een prijs inclusief belasting (de zogenaamde brutowaarde), onder waarvan u de verschuldigde belasting kunt bepalen de zgn een "in honderd" rekening.

Uit het voorgaande volgt dat de korting ook in de heffingsgrondslag moet worden opgenomen.