Autolease na wijziging btw vanaf 1 april 2014.

Servicebelasting

Ondernemers die besluiten een auto te leasen dienen rekening te houden met de wijzigingen die na 1 april 2014 gaan plaatsvinden met betrekking tot de aftrek van btw op hun aanschaf, verrekening van exploitatiekosten, inclusief brandstofinkopen. De nieuwe regelgeving zal ook van toepassing zijn op huur- en leasecontracten en andere soortgelijke contracten.

Voertuigen opnieuw definiëren

In de wijziging van de wet op de belasting op goederen en diensten heeft de wetgever een nieuwe wettelijke definitie van een motorvoertuig aangenomen, die moet worden begrepen als een motorvoertuig waarvan de constructie het mogelijk maakt om met een snelheid van meer dan 25 km / u te rijden, andere dan een landbouwtractor, en waarvan het toegestane totale gewicht niet meer dan 3,5 ton is. En een motorrijtuig is er een die is uitgerust met een motor, behalve een bromfiets en een railvoertuig.

De ingevoerde formule verwijst direct naar de bepalingen van de Wegenverkeerswet. Het doel van een dergelijke procedure was om twijfel weg te nemen met betrekking tot de toepassing van voorschriften met betrekking tot andere voertuigen dan personenauto's (bijvoorbeeld motorfietsen of ATV's). Ook voor dit type voertuig geldt de wettelijke status na 1 april 2014.

Leaseovereenkomsten afgesloten tot 31 maart 2014

De wetgever heeft beslist om het principe van respect voor verworven rechten te respecteren. Daarom bevat de wet tot wijziging van de wet op de belasting op goederen en diensten van 7 februari 2014 overgangsbepalingen. Uit hun letterlijke bewoordingen blijkt dat een belastingplichtige die een motorrijtuig (met een maximaal toelaatbaar gewicht tot 3,5 ton) gebruikt in het kader van een leasecontract afgesloten vóór 31 maart 2014, vanaf 1 april 2014 niet meer volledig zal kunnen aftrekken. factuur voor de leasetermijn, maar slechts 50%.

Wel blijft het mogelijk om de huidige 100% aftrek te behouden als de ondernemer aan de volgende voorwaarden voldoet:

  • het motorrijtuig moet vóór 1 april 2014 100% btw-aftrekbaar zijn,

  • het contract is gesloten op 31 maart 2014 en de aftrek is verschuldigd voor zover het contract niet is gewijzigd,

  • het motorrijtuig voor 1 april 2014 aan de gebruiker wordt vrijgegeven,

  • Het leasingcontract zal uiterlijk 30 dagen na de inwerkingtreding van de wijzigingen aan de btw-regelgeving, d.w.z. tegen 2 mei 2014, worden geregistreerd bij het bevoegde hoofd van de belastingdienst.

Bovenstaande voorwaarden zijn alleen van toepassing op de aftrek van leasetermijnen, in het geval van andere vergoedingen, bijvoorbeeld servicekosten, zal een voertuigkilometerregistratie nodig zijn om het voertuig volledig af te schrijven (dit wordt nader besproken).

Aandacht! Herregistratie van het contract!

De situatie is van toepassing op die belastingplichtigen die bijvoorbeeld in 2010 of 2011 autoleasecontracten "met een rooster" hebben afgesloten en deze vervolgens hebben aangemeld bij de belastingdienst. Als een dergelijke overeenkomst de geldigheidsduur bepaalt tot meer dan 31 maart 2014, moet u naar het kantoor gaan en deze opnieuw registreren van 1 april tot 2 mei 2014.

Persoonlijk aanmelden! Niet per post versturen!

De kwestie van de registratie van het contract moet ook afzonderlijk worden behandeld. De termijn voor deze activiteit is materieel en niet procedureel zoals het lijkt. Dit betekent dat deze niet kan worden overschreden en niet kan worden verlengd. 2 mei 2014 is de uiterste datum voor contractregistratie en moet strikt worden nageleefd.

Onlinetips

Heeft u een bedrijf en heeft u vragen?

Profiteer van het deskundig advies van de Ondernemersgids

Online advies voor bedrijven

Bovendien geven de overgangsbepalingen expliciet aan dat het de inschrijving van het leasingcontract is, en niet de levering, die van toepassing is in het geval van postbezorging van documenten. Dit moet zo worden uitgelegd dat hiervoor een persoonlijk (of via een vertegenwoordiger) verschijnen bij de belastingdienst noodzakelijk zal zijn.

Bovendien wint deze oplossing om prudentiële redenen aan veiligheid, in tegenstelling tot het eenvoudig opsturen van het contract naar het hoofd van de belastingdienst.

Overgangsbepalingen

Artikel 13. 1. Voor motorrijtuigen die het voorwerp uitmaken van een huur-, lease-, lease- of andere overeenkomst van soortgelijke aard die is gesloten vóór de datum van inwerkingtreding van deze wet, waarvoor op de dag voorafgaand aan de datum van inwerkingtreding van deze wet was het bedrag van de voorbelasting het volledige bedrag van de belasting op goederen en diensten zoals vermeld op de factuur, de bepaling van art. 86a alinea 1 van de wet gewijzigd in art. 1, zoals gewijzigd bij deze wet, voor wat betreft de uitgaven bedoeld in art. 86a alinea 2 punt 2 van deze wet, zoals gewijzigd bij deze wet.

2. De bepaling van par. 1 is van toepassing op de in die bepaling bedoelde overeenkomsten:

  1. zonder rekening te houden met wijzigingen in het contract die zijn aangebracht vanaf de datum van inwerkingtreding van deze wet, en

  2. alleen als:

    1. motorrijtuigen waarop deze overeenkomsten betrekking hebben, aan de belastingplichtige zijn afgegeven vóór de ingangsdatum van deze wet,

    2. het contract werd uiterlijk 30 dagen na de datum van inwerkingtreding van deze wet door de belastingplichtige die de aftrek verricht, geregistreerd bij het hoofd van het voor hem bevoegde belastingkantoor.

Overgangsperiode en een voorschot voor een auto

Een vraag moet worden gesteld: hoe zit het met belastingbetalers die een voorschot betalen voor een auto en de levering ervan pas na 1 april 2014 zal plaatsvinden?

De ondernemer kan de voorbelasting aftrekken volgens de regelgeving die van kracht was op de datum van ontvangst van de voorschotnota. Het volledige bedrag aan belasting kan worden afgetrokken van het voorschot (mits het voertuig voldoet aan de wettelijke eisen).

Als de belastingplichtige na de april-wijzigingen in de regelgeving het recht op 100% van de aftrek verliest, wordt bij ontvangst van de eindfactuur slechts 50% btw in mindering gebracht (de regelgeving geldt op het moment van levering van het voertuig).

Personenauto's voor en na 1 april 2014

Opmerkelijk is de situatie van belastingplichtigen die vóór 1 april 2014 personenauto's gebruikten en een beperkt recht op btw-aftrek hadden (d.w.z. 60% maar niet meer dan PLN 6.000). In hun geval heeft de wetgever geen overgangsbepalingen voorzien.

In de praktijk betekent dit dat als de ondernemer de limiet van 6.000 PLN overschrijdt vóór de inwerkingtreding van nieuwe regelgeving, hij vanaf 1 april 2014 50% van de belasting op elke factuur voor de leasetermijn kan aftrekken.

50% btw aftrek

De wetswijziging voorziet in een beperkte - 50% btw-aftrek voor zowel personenauto's als vrachtwagens met vrachtwagentoelating - als deze zowel zakelijk als privé worden gebruikt.

Deze regel is van toepassing op:

  • leasingtermijnen (behalve overgangsbepalingen),

  • vergoedingen voor het vervangen van banden, vloeistoffen, ruitenwissers

  • reserveonderdelen,

  • onderhoudsdiensten en,

  • andere onderhoudskosten.

Goed om te weten!

Er zijn geen bedraglimieten tot 50% btw-aftrek!

Brandstofaftrek

In de regel zal de aftrek van btw op de aankoop van brandstof voor eigenaren van personenauto's tot 1 juli 2015 niet mogelijk zijn. Dit is het gevolg van het verzoek van Polen om een ​​afwijking toe te passen, waarmee de Raad heeft ingestemd. Interessant is de bepaling in het besluit van de Raad dat Polen een verlenging van het brandstofaftrekverbod mag aanvragen. De doctrine geeft aan dat het uitspreken van het voornemen om de afwijking te verlengen in de praktijk kan betekenen dat deze automatisch wordt verlengd, en dat de Raad hierover geen nader besluit hoeft te nemen.

Alleen ondernemers die in beperkte mate gebruik maken van vrachtwagens met een bedrijfswagen goedkeuring (N1) komen in aanmerking voor het recht op aftrek - 50%, tenzij voor dit type voertuig een voertuigkilometerregistratie wordt bijgehouden voor btw-doeleinden, dan 100% van de btw hoeveelheid.

Hieraan moet worden toegevoegd dat dit recht voornamelijk zal worden gebruikt door auto's met een grille en N1-motorvoertuigen met een maximaal toelaatbaar gewicht van niet meer dan 3,5 ton, met uitzondering van personenauto's, waarin het aantal zitplaatsen of zitplaatsen, inclusief de bestuurdersstoel, is:

  • 1 - als het maximale laadvermogen gelijk is aan of groter is dan 425 kg,

  • 2 - als het maximale draagvermogen gelijk is aan of groter is dan 425 kg,

  • 3 of meer - als het maximale laadvermogen gelijk is aan of groter is dan 500 kg.

Daarnaast profiteren de volgende gebruikers van de 100% aftrek:

  • motorvoertuigen met meer dan negen zitplaatsen, inclusief de bestuurdersstoel

  • motorrijtuigen met een totaalgewicht van meer dan 3,5 ton, waarvan de kosten geheel verband houden met hun belastbare bedrijfsuitoefening volgens de btw-wet

  • motorrijtuigen met een totaalgewicht van minder dan 3,5 ton die uitsluitend voor bedrijfsactiviteiten worden gebruikt, die:

    • ze worden gebruikt op een manier die zelfs potentieel gebruik voor andere doeleinden dan zakelijke activiteiten uitsluit

    • zijn onderworpen aan de voertuigkilometerregistratie voor btw-doeleinden

    • binnen 7 dagen vanaf de datum van het maken van de eerste uitgaven aan de belastingdienst zijn gemeld op het btw-26-formulier

Kilometerregistratie en BTW-26 = 100% aftrek van exploitatie.

In principe geeft de voertuigkilometerregistratie voor btw-doeleinden recht op volledige aftrek voor andere zaken dan leasetermijnen. De noodzakelijke voorwaarde is het ontbreken van privégebruik van het motorrijtuig.

De entiteit die verantwoordelijk is voor het bijhouden van de administratie moet de persoon zijn die het voertuig gebruikt of ter beschikking stelt. Wat er in zo'n register moet staan, is uitgebreider besproken in een apart artikel in onze Gids.

Een interessant feit kan zijn dat als onderdeel van de kilometerregistratie van het voertuig, om alleen het officiële gebruik van het voertuig te authenticeren, de belastingplichtige gegevens die afkomstig zijn van het GPS-systeem aan de documentatie kan toevoegen. Het ministerie van Financiën heeft officieel de mogelijkheid bevestigd om de benodigde gegevens in dit formulier te verzamelen. Dit betekent dat de kilometerregistratie ook kan worden bijgehouden in de vorm van boekingen van het navigatieapparaat, als de boekingen alle gegevens bevatten die de btw-wet vereist.

Hieraan moet worden toegevoegd dat de bepalingen van de btw-wet niet aangeven dat er een aparte administratie moet worden bijgehouden in het geval van privégebruik van het voertuig, waarvan de belastingplichtige 100% van de btw aftrekt van de leasetermijnen.

De kilometerregistratie van voertuigen voor btw-doeleinden moet worden bijgehouden vanaf het moment van het doen van de eerste, na de inwerkingtreding van de "nieuwe" regelgeving, uitgaven met betrekking tot een motorvoertuig.

Bovendien moet de ondernemer informatie over een dergelijk voertuig binnen 7 dagen na de datum van het maken van een dergelijke uitgave melden aan het bevoegde hoofd van de belastingdienst. De aanvraag moet worden gedaan op het btw-26-formulier.Het kan praktisch zijn om te zeggen dat op de afdruk de datum van oplevering van de leaseauto moet staan, niet de datum van aankoop.

Aandacht!

Indien de gegevens over een motorrijtuig (N1) waarvoor een 100% btw-aftrek voor brandstof gepland is, niet aan het kantoor worden bezorgd, verliest de belastingplichtige het recht op aftrek van 100% btw ten gunste van 50% van het btw-bedrag dat uit het document dat de kosten bevestigt. Als de aanvraag na de deadline wordt ingediend, is volledige aftrek van btw pas mogelijk vanaf de dag dat de informatie op het kantoor is bezorgd.

De verplichting tot het bijhouden van de voertuigkilometers geldt niet voor motorrijtuigen die uitsluitend bestemd zijn om tegen betaling te worden gebruikt in het kader van een huur-, lease-, leasing- of ander soortgelijk contract, indien het gebruik van deze voertuigen tegen vergoeding het bedrijf van de belastingplichtige is.