De verplichting van de boer om de verkoop te documenteren - regels

Website

De btw-wet verplicht de meeste belastingplichtigen om hun verkooptransacties goed te documenteren. Een belangrijke uitzondering in dit geval is de forfaitaire landbouwer, die een breed scala aan vrijstellingen van verplichtingen heeft, waaronder de documentplicht. In het kader van de fiscale situatie van een forfaitaire landbouwer is het de moeite waard om na te gaan welke documenten zo'n entiteit afgeeft bij verkopen aan natuurlijke personen. Lees het artikel en ontdek wat de boer verplicht is om de verkoop te documenteren!

Forfaitaire vrijstelling landbouwer van factuurplicht

Op grond van art. 43 seconden. 1 punt 3 van de btw-wet, de levering van landbouwproducten uit eigen landbouwactiviteit door een forfaitaire landbouwer en het verlenen van landbouwdiensten door een forfaitaire landbouwer zijn vrijgesteld van belasting.

Zoals we in de inleiding al aangaven, zijn er veel beperkingen aan de fiscale verplichtingen voor de forfaitaire boer. Zoals we kunnen lezen in art. 117 van de btw-wet is een forfaitaire landbouwer in het kader van zijn landbouwactiviteit die landbouwproducten levert vrijgesteld van de verplichting om:

  1. opmaken van facturen;

  2. het bijhouden van leveringen en aankopen van goederen en diensten;

  3. indienen bij de belastingdienst van de belastingaangifte bedoeld in art. 99 seconden. 1;

  4. het indienen van de registratieaanvraag bedoeld in art. 96.

In een situatie waarin een transactie met een forfaitaire landbouwer wordt gedaan door een belastingplichtige die een bedrijf drijft, rust de verplichting om een ​​factuur uit te reiken bij de koper. Deze specifieke regel vloeit voort uit art. 116 seconden. 1 van de btw-wet, waar we kunnen lezen dat een als actieve btw-betaler geregistreerde belastingplichtige die landbouwproducten koopt van een forfaitaire landbouwer, een factuur in twee exemplaren uitgeeft waarin de aankoop van deze producten wordt gedocumenteerd. De originele factuur wordt overhandigd aan de leverancier. Dit type factuur wordt gemarkeerd als "BTW RR FACTUUR". Zou moeten bevatten:

  1. naam en achternaam of naam of korte naam van de leverancier en koper en hun adressen;

  2. fiscaal identificatienummer of PESEL-nummer van de leverancier en koper;

  3. (ingetrokken);

  4. de datum van aankoop en de datum van afgifte en het volgnummer van de factuur;

  5. de namen van de aangekochte landbouwproducten;

  6. maateenheid en hoeveelheid aangekochte landbouwproducten en aanduiding (beschrijving) van de klasse of kwaliteit van deze producten;

  7. eenheidsprijs van het aangekochte landbouwproduct zonder het bedrag van de forfaitaire belastingteruggave;

  8. waarde van aangekochte landbouwproducten zonder het bedrag van de forfaitaire belastingteruggave;

  9. forfaitaire belastingteruggave;

  10. het bedrag van de forfaitaire belastingteruggave op de waarde van aangekochte landbouwproducten;

  11. waarde van aangekochte landbouwproducten met het bedrag van de forfaitaire belastingteruggave;

  12. het totaal verschuldigde bedrag samen met de forfaitaire belastingteruggave, digitaal en in woord uitgedrukt;

  13. leesbare handtekeningen van personen die bevoegd zijn om facturen of handtekeningen af ​​te geven en te ontvangen, alsmede de voor- en achternaam van deze personen.

De BTW RR-factuur dient tevens de verklaring van de leverancier van landbouwproducten als volgt te bevatten: "Ik verklaar dat ik een forfaitaire landbouwer ben die is vrijgesteld van belasting op goederen en diensten op grond van art. 43 seconden. 1 punt 3 van de wet op de belasting op goederen en diensten ”.

Houd er echter rekening mee dat de bovenstaande bepaling niet van toepassing is op een situatie waarin de koper van de goederen een natuurlijke persoon is die geen zakelijke activiteit uitoefent. Als de goederen van de forfaitaire landbouwer worden gekocht door een natuurlijke persoon die geen bedrijf drijft, geeft hij geen btw-factuur op. De forfaitaire landbouwer is evenmin verplicht een factuur uit te reiken aangezien hij wettelijk vrijgesteld is van deze verplichting. Er moet ook worden benadrukt dat op grond van art. 106b alinea. 3 punt 2 van de btw-wet, is de belastingplichtige op verzoek van de koper van goederen of diensten verplicht een factuur uit te reiken waarin de vrijgestelde verkoop als bedoeld in art. 43 seconden. 1, art. 113 alinea. 1 en 9 van de wet, indien het verzoek om afgifte is gedaan binnen 3 maanden vanaf het einde van de maand waarin de goederen zijn geleverd of de dienst is verricht, of de betaling geheel of gedeeltelijk is ontvangen.

Belangrijk is echter dat het bovenstaande plaatsvindt onder voorbehoud van art. 117 punt 1 van de btw-wet, wat betekent dat deze regel niet van toepassing is op een forfaitaire landbouwer.

Forfaitaire boer en de verplichting om een ​​fiscaal attest af te geven

Op grond van art. 111 seconden. 1 van de btw-wet, zijn belastingplichtigen die verkopen aan natuurlijke personen die geen zakelijke activiteit uitoefenen, verplicht om een ​​verkoopadministratie bij te houden met behulp van kassa's.

Daarom is het eerste dat u moet overwegen of een forfaitaire boer verplicht is om een ​​kwitantie af te geven bij verkoop aan een niet-zakelijke consument.

Voor de beantwoording van deze vraag verwijzen wij naar de Regeling van de Minister van Financiën van 28 december 2018 betreffende vrijstellingen van de administratieplicht met kassa's.

Zoals voorzien in § 2 par. 1 van de regeling, vrijgesteld van de verplichting om in een bepaald belastingjaar, maar niet langer dan tot en met 31 december 2021, de in de bijlage bij de regeling genoemde activiteiten te registreren.

In item 46 van de bovengenoemde bijlage wordt aangegeven dat forfaitaire landbouwers die landbouwproducten uit hun eigen landbouwactiviteit leveren of landbouwdiensten verlenen, genieten van belastingvrijstelling op grond van art. 43 seconden. 1 punt 3 van de wet. Een forfaitaire landbouwer is vrijgesteld van de verplichting om een ​​kassa te hebben, wat betekent dat hij geen kwitantie hoeft af te geven bij de verkoop van goederen aan natuurlijke personen die geen bedrijfsactiviteit uitoefenen.

Forfaitaire boer en de rekening

Het is vermeldenswaard dat in bepaalde omstandigheden belastingplichtigen kunnen worden verplicht om een ​​factuur uit te reiken. Volgens art. 87 van de Belastingverordening, als afzonderlijke bepalingen niet duiden op een verplichting om een ​​factuur op te stellen, zijn belastingplichtigen die een bedrijf drijven verplicht om op verzoek van de koper of dienstontvanger een factuur uit te reiken waarin de verkoop of levering van een dienst wordt bevestigd.

De verplichting tot het verstrekken van een factuur geldt niet voor boeren die plantaardige en dierlijke producten verkopen uit eigen teelt, veredeling of veredeling, onbewerkt of onbewerkt met industriële middelen, tenzij de verkoop plaatsvindt op hun afzonderlijke, vaste verkooppunten buiten het gebied van teelt, veredeling of opfok, behalve voor verkoop op marktplaatsen.

Als een forfaitaire landbouwer zijn eigen landbouwproducten verkoopt aan natuurlijke personen in afzonderlijke, vaste verkooppunten, buiten het teelt- of kweekgebied, moet deze verkoop bijgevolg worden gedocumenteerd door middel van een factuur. Voor de verkoop van goederen op de plaats van teelt of veredeling door de forfaitaire landbouwer is daarentegen geen facturering vereist. Een forfaitaire landbouwer hoeft geen factuur uit te reiken wanneer hij zijn producten op de plaats van productie verkoopt.

Start een gratis proefperiode van 30 dagen zonder verplichtingen!

Verplichting om de verkoop door de forfaitaire landbouwer te documenteren

In het kader van de gepresenteerde overwegingen kunnen we aangeven dat een forfaitaire boer, in het geval van verkoop van producten aan natuurlijke personen die geen bedrijfsactiviteit uitoefenen, niet verplicht is een kwitantie, factuur of nota af te geven.

Er zij op gewezen dat een forfaitaire landbouwer geen wettelijke verplichting heeft om een ​​factuur uit te reiken, maar niets belet hem om een ​​dergelijk document vrijwillig af te geven. De transactie kan ook worden gedocumenteerd met een koopovereenkomst in de zin van het Burgerlijk Wetboek.

Dit wordt ook aangegeven door het hoofd van de belastingdienst in Nowy Sącz in de interpretatie van 7 juli 2005, nr. PP / 443-125 / 05:

“Met het bovenstaande in het achterhoofd moet worden gesteld dat als je als forfaitaire boer je eigen landbouwproducten verkoopt aan natuurlijke personen in aparte, vaste verkooppunten, buiten het teelt- of fokkerijgebied, worden gedocumenteerd door een factuur.

Aan de andere kant, als u uw eigen landbouwproducten verkoopt buiten afzonderlijke vaste verkooppunten, uw eigen landbouwproducten verkoopt die niet op industriële wijze zijn verwerkt en afkomstig zijn van uw eigen productie, kunt u geen btw-factuur of factuur uitreiken om de transactie. In dat geval moet de transactie worden gedocumenteerd met een koopcontract, volgens de voorwaarden bepaald in de reglementen (Art. 535 – Art. 555) van de wet van 23 april 1964 Burgerlijk Wetboek”.

Daarom kunnen we, in antwoord op de vraag in de titel, aangeven dat een forfaitaire landbouwer die producten verkoopt aan natuurlijke personen die geen ondernemer zijn, is vrijgesteld van de meeste verplichtingen met betrekking tot het documenteren van transacties. Dit betekent dat documentatie kan worden gedaan met behulp van een klassiek verkoopcontract.