Rente op belastingverplichtingen in 2017

Servicebelasting

In elke bedrijfsactiviteit zijn er perioden waarin de inkomsten uit de verkoop van producten en diensten afnemen of groeien in de kosten van het bedrijf. De redenen kunnen uiteenlopen, zoals bijvoorbeeld meer investeringen, het creëren van overtollige goederen, seizoensgebondenheid van producten en diensten, toegenomen krediet- en leaselasten, werkgelegenheidsgroei, diversificatie van distributiekanalen, het zoeken naar markten in derdewereldlanden en vele andere. De gediversifieerde geldcirculatie tussen instroom en uitstroom zorgt er vaak voor dat de verkopen die voortvloeien uit facturen onvoldoende zijn voor het aangehouden geld. Er bestaat dan een risico op achterstanden bij het afwikkelen van begrotingsverplichtingen, en als deze niet worden betaald, wordt daarover rente in rekening gebracht over belastingverplichtingen.

Verhoogde rentetarieven op belastingverplichtingen

In 2016 zijn er wijzigingen geweest in de verhoogde betalingsachterstand. De wetgever, geleid door de aanscherping van het belastingstelsel, onderkent dat dit tarief met name van toepassing zal zijn in situaties waarin een belastingachterstand wordt geconstateerd in de loop van een belastingprocedure of belastingcontrole, of wanneer de ondernemer, op de hoogte van de komende controle, betaalt zijn belastingplicht zo snel mogelijk.

Rente op belastingverplichtingen - standaard en verhoogd tarief

De verhoogde rente over achterstallige belastingen in het belastingjaar bedraagt ​​150% van de normale rente voor laattijdige betaling.

Het basistarief voor te late betaling van achterstallige belasting is 8% per dag vertraging.

Bij een verhoogd tarief wordt dit percentage verhoogd naar 12%.

Toepassing van een verhoogd tarief en rente op belastingverplichtingen

De rente over belastingverplichtingen wordt berekend met behulp van het verhoogde tarief bij achterstanden in btw, accijnzen en douanerechten. Zoals eerder vermeld, is de verhoogde rente bedoeld om te voorkomen dat ondernemers achterstallige betalingen doen na ontvangst van een melding van het starten van belastinginspectie of belastingprocedures of om de bestaande belastingachterstand te verbergen. Indien de belastingplichtige, na ontvangst van de melding over de aanvang van de keurings- of verificatiewerkzaamheden, besluit de btw-aangifte te corrigeren, zal deze activiteit de ondernemer evenmin behoeden voor het in rekening brengen van verhoogde rente over deze achterstallige belasting. Een andere situatie waarin verhoogde tarieven kunnen worden toegepast, is ook het indienen van een aangifte en het betalen van belasting.

Niet alle achterstanden zullen onderhevig zijn aan een verhoogde rente

De verhoogde rente wordt in rekening gebracht wanneer:

  1. de ondernemer zal het bedrag van de te veel betaalde belasting of het bedrag van de teruggave ervan overschatten of de verschuldigde belasting verlagen en tegelijkertijd

  2. dit bedrag zal hoger zijn dan de 5 minimumlonen die jaarlijks worden vastgesteld, d.w.z. in 2017 zou dit bedrag hoger moeten zijn dan PLN 2.000 x 5 = PLN 10.000.

Bovenstaande geeft duidelijk aan dat de wetgever belang heeft bij hogere belastingachterstanden en afhankelijk van het voldoen aan twee voorwaarden gezamenlijk zullen sancties worden opgelegd aan de ondernemer die de overtreding heeft begaan.

De minister van Financiën legt echter uit dat als de belastingplichtige de achterstand verifieert en het juiste bedrag bepaalt en binnen 6 maanden een correctie van de aangifte indient zonder de controle van de fiscus ter zake, hij zelfs zal profiteren van de verlaagde rentevoet op achterstallige belastingen.

Preferentiële rentetarieven op achterstallige belastingen

Het jaar 2016 is niet alleen een verhoging van de sanctietarieven bij het verzwijgen van de werkelijk verschuldigde belasting, maar ook een verlaging van de verlaagde rente van 6% naar 4%.

Rente op belastingverplichtingen - nieuwe regels die de toepassing van verlaagde tarieven mogelijk maken

De ondernemer mag preferentiële rentetarieven toepassen op achterstallige belastingen wanneer:

  1. een correctie indient binnen 6 maanden vanaf de dag volgend op de uiterste datum voor het indienen van de aangifte,

  2. en betaalt de achterstand binnen 7 dagen vanaf de datum van indiening van de correctie van de aangifte.

Bedenk dat als de ondernemer op het moment van de correctie van de btw-aangifte btw moet afdragen of terugvragen, bovenstaande regels ook gelden.

Het is niet mogelijk om een ​​verlaagd rentetarief toe te passen op achterstallige belastingen

De ondernemer kan niet profiteren van het preferentiële rentetarief op achterstallige belasting wanneer:

  1. een melding ontvangt over de start van controle- of verificatieactiviteiten,

  2. in situaties zonder melding van de Belastingdienst na afloop van de belastingcontrole.

Houd er rekening mee dat bij het berekenen van het rentebedrag over meerdere maanden of vele jaren achterstallige belasting, de juiste tarieven worden toegepast voor elke periode waarin een bepaalde belastingachterstalligheid wordt meegerekend.

Iedere ondernemer die binnen 6 maanden vanaf 1 januari 2016 een correctie van de aangifte indient en de achterstallige belasting binnen 7 dagen betaalt, ongeacht de periode van de achterstallige belasting (behalve de verjaringstermijn), een verlaagde rente van 4 is van toepassing % van de achterstallige belasting voor elke dag vertraging.