Vereenvoudigde voorschotten voor inkomstenbelasting en handhaving van de KPiR

Website

Zelfstandigen kunnen in bepaalde gevallen vereenvoudigde vooruitbetalingen inkomstenbelasting betalen. Hoe instellen en factureren? We leggen het hieronder uit.

Vereenvoudigde vooruitbetalingen inkomstenbelasting - voor wie?

Op grond van de bepalingen van de Wet op de personenbelasting (artikel 44 (6b)) mogen belastingplichtigen die een niet-agrarische bedrijfsactiviteit uitoefenen, in een bepaald belastingjaar maandelijks voorschotten betalen van 1/12 van het bedrag van het vastgestelde inkomen. Dit geldt voor belastingplichtigen die afrekenen volgens de fiscale schaal of vlaktaks betalen.

Dit voorschot wordt berekend op basis van de inkomsten van de onderneming die worden vermeld in de ingediende jaarlijkse belastingaangifte:

  • in het belastingjaar voorafgaand aan het opgegeven belastingjaar, of

  • in het belastingjaar voorafgaand aan een bepaald belastingjaar met twee jaar - indien belastingplichtigen in de belastingaangifte van het voorgaande jaar geen inkomsten uit niet-agrarische bedrijfsactiviteiten hebben aangetoond of inkomsten hebben getoond die niet hoger zijn dan het bedrag dat niet resulteert in de verplichting om belasting te betalen die voortvloeit uit de eerste reeks van de belastingschaal; indien de belastingplichtigen ook in deze belastingaangifte geen inkomsten uit niet-agrarische bedrijvigheid of inkomsten uit deze bron hebben aangetoond voor een bedrag dat niet hoger is dan het bedrag dat niet leidt tot de verplichting om de belasting te betalen die voortvloeit uit de eerste reeks van de belasting schaal is het niet mogelijk om voorschotten in vereenvoudigde vorm te betalen.

Het voorschot op de inkomstenbelasting wordt verminderd met de zorgpremie die de belastingplichtige in een bepaalde maand betaalt. De bepalingen over de selectie van vereenvoudigde voorschotten inkomstenbelasting zijn niet van toepassing op belastingplichtigen die in een bepaald belastingjaar of in het jaar voorafgaand aan het belastingjaar voor het eerst zijn begonnen met ondernemen (artikel 44 (6e) van de Wet op de inkomstenbelasting).

Meldingsplicht aan de bevoegde autoriteit

Belastingplichtigen die voor de vereenvoudigde vorm van voorschotbetaling hebben gekozen, zijn verplicht dit aan de belastingdienst te melden, maar alleen in de jaarlijkse belastingaangifte van het belastingjaar waarin zij vereenvoudigde voorschotten hebben betaald.

Zo moet een belastingplichtige die heeft gekozen voor belastingheffing op algemene beginselen in 2020 besloten om in de jaarlijkse belastingaangifte PIT-36 over 2020 voorschotten in vereenvoudigde vorm te betalen, hij moet in onderdeel C punt 56 aanvinken. Aanvullende informatie.

Belastingbetalers die voorschotten in vereenvoudigde vorm betalen, moeten het hele belastingjaar voorschotten betalen. Maandelijkse voorschotten op het inkomen worden betaald vóór de 20e van elke maand voor de voorgaande maand. Het voorschot voor de laatste maand wordt door de belastingplichtige betaald tegen 20 januari van het volgende belastingjaar.

Vereenvoudigde voorschotten en administratieplicht

Op grond van art. 24a lid. 1 van de PIT-wet zijn natuurlijke personen, maatschappen van natuurlijke personen, vennootschappen onder firma van natuurlijke personen en maatschappen die een economische activiteit uitoefenen, verplicht een belastingboekhouding van inkomsten en uitgaven of een boekhouding bij te houden op een wijze die de bepaling van het inkomen waarborgt ( verlies).

Bovendien geeft de regeling van de minister van Financiën inzake het bijhouden van een belastingboek van inkomsten en uitgaven geen aparte wijze van boekhouding voor ondernemers die vereenvoudigde voorschotten betalen. Hun algemeen reglement is in dit opzicht van toepassing. Na het einde van de maand is de belastingplichtige verplicht de afzonderlijke kolommen van het boek bij elkaar op te tellen. Het boek moet worden bewaard vanaf 1 januari van het belastingjaar of de datum van aanvang van de activiteiten tijdens het belastingjaar.