Intracommunautaire verwerving van een aanhanger of oplegger

Servicebelasting

Ondernemers importeren vaak voertuigen van het grondgebied van de Europese Unie voor hun zakelijke activiteiten. Terwijl de invoer van een personenauto of vrachtwagen vrij gebruikelijk is, is de aankoop van een aanhanger of oplegger van een aannemer uit de Europese Gemeenschap iets minder gebruikelijk. Er zijn veel twijfels over de classificatie van de intracommunautaire verwerving van een aanhangwagen of oplegger en hoe de transactie fiscaal zal verlopen. Lees het artikel en leer er meer over.

Wat is een aanhangwagen precies in het licht van de btw-wet?

Op grond van art. 2 punt 10 van de btw-wet, nieuwe vervoermiddelen zijn:

  1. Landvoertuigen aangedreven door een motor met een cilinderinhoud van meer dan 48 kubieke centimeter of een vermogen van meer dan 7,2 kilowatt, als ze niet meer dan 6.000 kilometer hebben afgelegd of niet meer dan 6 maanden zijn verstreken sinds ze in gebruik zijn genomen

Anderzijds wordt het moment van indienststelling door de wetgever gedefinieerd als de dag waarop:

  1. het werd eerst geregistreerd voor technische controle of

  2. waarin het eerst moest worden geregistreerd om in het wegverkeer te komen

- welke vroeger is.

Indien het niet mogelijk is de datum van eerste registratie van een landvoertuig vast te stellen of de datum waarop het voertuig voor het eerst werd geregistreerd, is het moment van ingebruikneming van het voertuig de datum waarop het door de fabrikant aan de eerste koper of de datum waarop deze voor het eerst werd geregistreerd door de fabrikant voor demonstratiedoeleinden.

Naast bovenstaande voorbeelden noemt de wetgever zowel vaartuigen als vliegtuigen.

Aan de andere kant zijn andere vervoermiddelen die welke niet aan de bovenstaande voorwaarden voldoen, waardoor ze als nieuw worden gekwalificeerd.

Opgemerkt moet worden dat de wetgever noch aanhangers noch opleggers in de categorie vervoermiddelen opneemt, aangezien deze geen eigen aandrijving hebben.

Intracommunautaire aanschaf van een trailer en geen verplichting om binnen 14 dagen btw te betalen

Aangezien de aanhanger of oplegger geen vervoermiddel is, is de ondernemer niet verplicht om de BTW-23-gegevens samen met de factuur van de intracommunautaire verkrijging van de aanhanger of oplegger aan de Belastingdienst te verstrekken en binnen 14 dagen na het ontstaan ​​van de belastingplicht btw moeten betalen.

Dit wordt bevestigd door de individuele interpretatie van de directeur van de belastingkamer in Poznań van 18 juni 2009. met referentienummer ILPP2 / 443-498 / 09-2 / MN, evenals de individuele interpretatie van de directeur van de belastingkamer in Katowice van 18 december 2015. met referentienummer IBPP2 / 4512-874 / 15 / KO.

Afwikkeling intracommunautaire verwerving van een aanhanger of oplegger

Bij aankoop door de ondernemer van een aanhangwagen of oplegger is sprake van een intracommunautaire aankoop van goederen, hierna te noemen intracommunautaire verwerving van goederen. Om een ​​transactie te kunnen starten, moet echter aan de volgende voorwaarden worden voldaan:

  1. Poolse koper runt een bedrijf en koopt goederen voor dit doel en is een btw-belastingplichtige,

  2. de EU-contractant heeft ook een bedrijf en is een belastingbetaler van belasting over de toegevoegde waarde,

  3. de goederen als gevolg van de levering moeten fysiek worden verzonden of vervoerd naar het grondgebied van een ander land dan het land van vertrek.

Bovendien moet eraan worden herinnerd dat de fiscale verplichting bij intracommunautaire verwerving van goederen ontstaat op het moment van afgifte van een factuur door de belastingplichtige van de belasting over de toegevoegde waarde, maar niet later dan op de 15e van de maand die volgt op de maand waarin de goederen die het voorwerp uitmaakten van intracommunautaire verwerving van goederen werden geleverd.

Bovenstaande transactie - intracommunautaire verwerving van een aanhanger - zal de Poolse ondernemer in de btw-aangifte vermelden in item 23 en 24 in de maand van de belastingplicht in de vorm van btw. Indien hij in dezelfde maand een fysieke factuur voor intracommunautaire verwerving van goederen heeft, heeft hij het recht om de totale verschuldigde btw onmiddellijk te verminderen met het bedrag aan voorbelasting, op voorwaarde dat de aanhangwagen of oplegger alleen zal worden gebruikt voor de doeleinden van de uitgevoerde bedrijfsactiviteit onder de bovenstaande voorwaarden.

Poolse ondernemer profiteert van btw-vrijstelling en intracommunautaire verwerving van een aanhangwagen

Indien de Poolse ondernemer:

  1. als onderdeel van een zakelijke activiteit activiteiten verricht die vrijgesteld zijn van btw op grond van art. 43 van de BTW-wet, of

  2. profiteert van de subjectieve btw-vrijstelling op grond van art. 113 sectie 1 of 9 van de btw-wet

- ervan uitgaande dat de totale waarde van de intracommunautaire verwerving van goederen door hem in Polen tijdens het belastingjaar niet hoger was dan 50.000 PLN, is de Poolse ondernemer niet verplicht btw te verrekenen of zich te registreren als EU-btw-belastingplichtige (belastingbetaler voor EU transacties). De intracommunautaire verkrijging van de trailer wordt dus niet verrekend op basis van btw, maar de gewone aankoop. Als hij daarentegen de waarde van het intracommunautaire bedrag van 50.000 PLN overschrijdt, moet hij zijn belastingstatus als EU-btw-belastingplichtige registreren en uiterlijk op de 25e van de maand die volgt op de maand van de intrafiscale handeling, een aangifte BTW-8 met daarin de waarde van het intracommunautaire bedrag van de maand voorafgaand aan de maand van indiening van de aangifte BTW-8.

Intracommunautaire verwerving van een aanhangwagen - een buitenlandse aannemer gebruikt een speciale procedure

Een EU-aannemer die een aanhangwagen of oplegger aan een Poolse ondernemer verkoopt, kan voorschriften toepassen die vergelijkbaar zijn met de Poolse voorschriften, namelijk Art. 120 paragraaf 4 van de btw-wet, waarin staat dat in het geval van een verkoper (in dit geval een EU-leverancier) van tweedehands goederen die eerder door deze belastingplichtige zijn gekocht als onderdeel van zijn bedrijf, voor verdere wederverkoop (voor een Poolse aannemer), de belastinggrondslag is de marge, dit is het verschil tussen het bedrag van de verkoop en het bedrag van de aankoop, verminderd met het bedrag aan belasting.

Bovendien is op grond van art. 10 seconden. 1 punt 4 van de btw-wet, de levering van goederen (door een EU-contractant), waardoor intracommunautaire verwerving van goederen plaatsvindt in relatie tot een Poolse ondernemer die onderworpen is aan de btw op het grondgebied van de lidstaat van aanvang van verzending of vervoer van goederen onder de voorwaarden die overeenkomen met de voorschriften (hierboven vermeld) in de Poolse wet op de btw in art. 120 paragraaf 4 en 5, zal de gegeven transactie geen intracommunautaire verwerving van goederen vormen en zal de Poolse ondernemer niet verplicht zijn btw over deze transactie te verrekenen.

Wanneer de buitenlandse contractant een natuurlijke persoon is die geen economische activiteit uitoefent

In deze situatie is een Poolse ondernemer die op grond van een koop-/verkoopovereenkomst een aanhangwagen of oplegger van bovengenoemde belastingplichtige koopt, niet verplicht btw op een bepaalde transactie aan te geven of enige informatie in de vorm van een btw-23-formulier te verstrekken aan het belastingkantoor.

De intracommunautaire verwerving van een aanhanger of oplegger dwingt Poolse ondernemers eraan te denken dat de afwikkeling van deze transactie op een andere basis plaatsvindt dan de aankoop van een vervoermiddel, zoals eerder toegelicht. Een zeer belangrijk punt bij dit soort winkelen is echter om te bepalen:

  1. btw-status van een Poolse ondernemer,

  2. btw-status van een buitenlandse ondernemer,

  3. de status van ontslagen bij beide partijen bij de transactie,

  4. of de EU-leverancier een persoon is die geen zaken doet,

  5. of de transactie wordt uitgevoerd onder speciale voorwaarden die vergelijkbaar zijn met het beginsel van belastingheffing op de marge op de levering van tweedehandsgoederen.

Er moet ook aan worden herinnerd dat elke transactie afzonderlijk moet worden beschouwd en rekening moet worden gehouden met alle belangrijke begeleidende gebeurtenissen vanuit het oogpunt van btw-belasting.