Betaling van de kassa in de vorm van een inbreng in natura - verrekening

Servicebelasting

Het transformeren van ondernemingen in de huidige economie is een gangbare praktijk. Bedrijven komen samen om een ​​concurrentievoordeel te behalen, en soms om door te gaan. Inbreng in natura is de meest populaire vorm van fuserende vennootschappen. Kijk wat er komt kijken bij het doneren van een kassa in natura!

Een bijdrage leveren

De nationale belastingregels met betrekking tot bijdragen in natura wijzen op een bevoorrechte positie om een ​​georganiseerd onderdeel van een onderneming in te brengen. Bovenstaande vorm van inbreng in natura lijkt fiscaal het meest gunstig. Het is dus van groot belang dat we kunnen bepalen of we in ons geval te maken hebben met een ZCP-bijdrage. Laten we eraan herinneren dat volgens de definitie van een onderneming in de zin van art.55 van het Burgerlijk Wetboek is een onderneming een georganiseerd geheel van immateriële en materiële activa bestemd voor bedrijfsactiviteiten. Het kan met name omvatten:

  • aanduiding die de onderneming of haar afzonderlijke onderdelen individualiseert (naam van de onderneming);

  • eigendom van onroerende of roerende goederen, waaronder begrepen uitrusting, materialen, goederen en producten, en andere zakelijke rechten op onroerende of roerende goederen;

  • rechten voortvloeiende uit huur- en leaseovereenkomsten van onroerende of roerende zaken en gebruiksrechten van onroerende of roerende zaken voortvloeiend uit andere rechtsbetrekkingen;

  • vorderingen, effectenrechten en contanten;

  • eigendomsrechten en eigendomsrechten;

  • concessies, licenties en vergunningen;

  • octrooien en andere industriële eigendomsrechten;

  • zakengeheimen;

  • boeken en documenten met betrekking tot het runnen van een bedrijf.

De definitie van een onderneming is niet opgenomen in de belastingwetten (ze verwijzen naar de definitie in de code), maar er zijn definities van ZCP. Hierna zal de definitie van ZCP in belastingwetten worden benaderd.

ZCP - definities uit belastingwetten

De definitie van een georganiseerd onderdeel van een onderneming (ZCP) is te vinden in art. 4a punt 4 van de Wet op de vennootschapsbelasting (hierna te noemen Wet VPB). Op grond van deze bepaling moet de term ZCP worden opgevat als een organisatorisch en financieel gescheiden reeks materiële en immateriële activa in een bestaande onderneming, met inbegrip van passiva, bedoeld voor de uitvoering van specifieke economische taken, die ook een onafhankelijke onderneming zou kunnen vormen die zelfstandig deze taken. Een vergelijkbare inhoud is te vinden in de bepaling van art. 5a punt 4 van de Wet op de inkomstenbelasting (hierna te noemen de Wet PIT).

In het licht van bovenstaande bepalingen van de Wet inkomstenbelasting kan worden geconcludeerd dat er sprake is van ZCP als aan alle volgende voorwaarden gezamenlijk is voldaan:

  • er is een reeks materiële en immateriële activa, inclusief passiva;

  • dit team is organisatorisch en financieel gescheiden in de bestaande onderneming;

  • deze componenten zijn bedoeld voor de uitvoering van specifieke economische taken, en hun team kan een onafhankelijke onderneming zijn die zelfstandig specifieke economische taken uitvoert.

Om het afgescheiden object als ZCP te kunnen classificeren, moet het daarom worden gescheiden:

  • organisatorisch;

  • financieel;

  • functioneel (bestemd voor de uitvoering van specifieke economische taken).

Op grond van art. 2 punt 27e van de Wet op de belasting op goederen en diensten (hierna te noemen de BTW-wet), wordt onder ZCP verstaan ​​een organisatorisch en financieel gescheiden geheel van materiële en immateriële activa in een bestaande onderneming, inclusief passiva, bestemd voor de uitvoering van specifieke economische taken, die ook een zelfstandige onderneming kunnen zijn die deze taken zelfstandig uitvoert.

Deze definitie sluit dus aan bij de definitie die voortvloeit uit de Wet op de inkomstenbelasting.

De bevestiging van het bovenstaande is te vinden in de interpretatie van de directeur van de belastingkamer te Katowice van 9 december 2015, IPBP-1-2 / 4510-593 / 15 / BG, waarin werd gesteld dat de status van een georganiseerd deel van de onderneming heeft slechts dat deel van het vermogen van de onderneming dat aan de volgende voorwaarden voldoet:

  • het is een groep van materiële en immateriële activa (inclusief passiva);

  • het is organisatorisch en financieel gescheiden in de bestaande onderneming;

  • is bedoeld voor de uitvoering van specifieke economische taken;

  • het kan een zelfstandige onderneming zijn die deze economische taken zelfstandig uitvoert.

Belasting van ZCP-bijdragen in natura

Op grond van art. 5 seconden. 1 punt 1 van de btw-wet, is btw onderworpen aan de levering van goederen onder bezwarende titel en de verrichting van diensten op het grondgebied van het land onder bezwarende titel. Bovenstaande regel voorziet in activiteiten die niet aan btw zijn onderworpen. De genoemde bepaling van de wet is niet van toepassing op de verkoop van een onderneming of een georganiseerd onderdeel van een onderneming (zie artikel 6, lid 1, van de btw-wet).

Vanwege het bijzondere karakter van de bepaling van art. 6 punt 1 van de btw-wet moet strikt worden geïnterpreteerd, wat betekent dat het alleen van toepassing is op de verkoop van de onderneming (in de zin van het burgerlijk wetboek) of het georganiseerde deel ervan (in de zin van artikel 2 (27) van de wet ). Bij een inbreng in natura dient u dus goed te analyseren of de groep activa voldoet aan de eisen om als ZCP te worden erkend.

Op grond van art. 21 seconden. 1 punt 109 van de PIT-wet, de inkomsten bedoeld in art. 17 seconden. 1 punt 9, indien het onderwerp van de bijdrage in natura een onderneming of een georganiseerd onderdeel daarvan is.

Wanneer er dus een bijdrage in natura wordt gedaan aan een vennootschap met rechtspersoonlijkheid met een belastingplichtige, worden in de regel inkomsten gegenereerd. Als er echter een bijdrage in natura zijnde ZCP aan een dergelijk bedrijf wordt gebracht, zijn de resulterende inkomsten vrijgesteld van belastingheffing met inkomstenbelasting. Start een gratis proefperiode van 30 dagen zonder verplichtingen!

Betaling van de kassa in de vorm van een bijdrage in natura

Zoals hierboven beschreven, omvat de CP materiële en immateriële componenten. Daarom is het ook mogelijk om een ​​kassa te maken in de vorm van een inbreng in natura. Door de ZCP over te hevelen, beperken belastingplichtigen hun fiscale verplichtingen tot een minimum.

Voorbeeld 1.

De belastingplichtige runt een productiebedrijf (verfproductie) met een eigen winkelketen. In handelszaken worden naast eigen producten ook andere bouwgerelateerde goederen verkocht. Het bedrijf besloot een commercieel netwerk los te koppelen van zijn structuur. Het afgescheiden commerciële netwerk voldoet aan de voorwaarden voor erkenning als ZCP. Het netwerk wordt in natura ingebracht in het nieuw opgerichte bedrijf. De belastingplichtige, die commerciële activiteiten ontplooide, beschikte over ongeveer 100 kassa's. De meeste kassa's zijn twee jaar eerder aangeschaft. Het bedrijf vraagt ​​zich af of het de kassa's ook zal kunnen overdragen aan het nieuwe bedrijf en of het de korting voor de aanschaf van kassa's zal moeten opgeven.

In dit geval is het bedrijf ingebracht en gaat het verder als een nieuw opgerichte onderneming. In een dergelijke situatie moet de kassa worden overgedragen aan de belastingdienst, waar het huidige geheugen wordt uitgelezen. Het vloeit voort uit de bepaling van § 15 para. 1 van de Regeling kassa's; in het geval dat de kassa de werkzaamheden in de fiscale modus beëindigt, de belastingplichtige:

  1. voert een dagelijkse fiscale rapportage en een periodieke (maandelijkse) fiscale rapportage uit;

  2. dient binnen 7 dagen na beëindiging van de werkzaamheden van de kassa een aanvraag in bij het hoofd van de belastingdienst voor het uitlezen van het fiscaal geheugen van de kassa, waarvan het model als bijlage 3 bij de regeling is gevoegd;

  3. doet een aanvraag tot uitschrijving van de kassa uit de administratie van het hoofd van de Belastingdienst;

  4. leest met behulp van een kassamedewerker de inhoud van het fiscale geheugen van de kassa door het opstellen van een afrekeningsrapport voor de gehele werkperiode van de kassa in aanwezigheid van een medewerker van de belastingdienst.

Na het uitvoeren van de bovenstaande stappen moet een nieuw geheugen worden geladen. In ons geval heeft de belastingplichtige kassa's gekocht en de heffingskorting afgetrokken. Er moet aan worden herinnerd dat belastingplichtigen verplicht zijn om de ingehouden of teruggegeven bedragen die zijn besteed aan de aankoop van kassa's, terug te betalen indien binnen drie jaar na de datum van registratie:

  1. operaties staken;

  2. liquidatie zal worden geopend;

  3. failliet wordt verklaard;

  4. het bedrijf of de fabriek (filiaal) wordt verkocht en de rechtsopvolger zal de in art. 111 seconden. 1 van de akte;

  5. de aftrek doen in strijd met de voorwaarden bedoeld in § 2 en 3.

In dit geval gaat de activiteit echter door. In een dergelijke situatie is de belastingplichtige niet verplicht de eerder ontvangen korting voor de aanschaf van de kassa terug te geven. Dit wordt bevestigd door de interpretatie van de directeur van de Nationale Belastinginlichtingen van 13 mei 2019, 0111-KDIB3-2.4012.100.2019.2.MN.

Samenvattend is de belastingplichtige niet verplicht de kassa te vervangen bij overdracht van de ZCP naar een nieuwe entiteit. De ondernemer moet er echter aan denken om het fiscale geheugen in het apparaat te vervangen en naar de belastingdienst te gaan.