Verwijdering van een auto die geen vast activum is uit de activiteit

Website

Auto's die voor zakelijke doeleinden zijn gekocht, voldoen meestal aan de criteria die belastingplichtigen ertoe verplichten ze als vaste activa te classificeren. Als gevolg hiervan worden de kosten voor de aankoop ervan via afschrijvingen in de belastingkosten verantwoord. De uitzondering is wanneer de verwachte gebruiksduur van de auto niet langer is dan een jaar. Lees het artikel en ontdek wat de gevolgen zijn als een niet-vastgoedauto uit de vaart wordt genomen en later wordt verkocht!

De waarde van de auto is eenmalig bij de kosten inbegrepen

Een personenauto met een initiële waarde van meer dan PLN 10.000, eigendom van of mede-eigendom van de belastingplichtige, compleet en gebruiksklaar op de datum van aanvaarding voor gebruik, met een verwachte gebruiksduur van meer dan één jaar, moet worden beschouwd als een vast actief en onderhevig aan afschrijvingen.

Een van de doorslaggevende criteria bij het classificeren van een auto als vaste activa is dan ook de verwachte gebruiksduur langer dan een jaar. Het is aan de belastingbetaler om te beslissen hoe lang een actief zal worden gebruikt. Als de verwachte gebruiksduur van een bepaald activum voor zakelijke doeleinden gelijk is aan of korter is dan een jaar, voldoet de auto, ondanks zijn waarde boven PLN 10.000, niet aan de definitie van een vast activum. Daarom mag de belastingplichtige de uitgaven voor zijn aankoop rechtstreeks als uitgaven opnemen in de belastingopbrengsten en -uitgaven in kolom 13 "overige uitgaven" op de datum waarop ze worden gemaakt.

De bepalingen van de Wet op de inkomstenbelasting staan ​​de aftrek van kosten voor de verwerving van een actief met een waarde van meer dan 10.000 PLN rechtstreeks toe als fiscaal aftrekbare kosten, op voorwaarde dat de gebruiksperiode van de belastingplichtige niet langer is dan 12 maanden (artikel 22e van de PIT-wet ).

Een auto die minder dan een jaar is gebruikt en niet is opgenomen in het register van vaste activa van de belastingplichtige, is onderworpen aan inschrijving in het register van materieel.

Het is ook de moeite waard eraan toe te voegen dat een belastingplichtige die de aankoop van een personenauto rechtstreeks op de belastingkosten richt, de bedrijfskosten in verband met het gebruik ervan (brandstof, reparaties, onderdelen, enz.) slechts tot het bedrag dat voortvloeit uit de behouden kilometerregistratie van het voertuig. Personenauto's die in het bedrijf worden gebruikt en niet op het terrein van het bedrijf zijn binnengekomen, vereisen een kilometerstand.

Onttrekking aan het gebruik van de auto voor privédoeleinden

Het weghalen van een auto die niet op het bedrijfsterrein is gebracht en het binnen een jaar na aankoop voor privégebruik overdragen heeft gevolgen voor de inkomstenbelasting. Het is waar dat de loutere onttrekking aan de exploitatie van de auto aan persoonlijke eigendommen geen inkomsten genereert die onderworpen zijn aan de belastbare personenbelasting, maar het leidt er echter toe dat de fiscaal aftrekbare kosten moeten worden aangepast met het bedrag van de kosten die zijn gemaakt voor de aankoop , die voorheen in de belastingkosten was opgenomen.

Dit standpunt van de Belastingdienst vloeit voort uit de inhoud van art. 23 seconden. 1 punt 49 van de PIT-wet, volgens welke kosten gemaakt voor de aankoop van geleidelijk verbruikende materiële activa van de onderneming, niet opgenomen in vaste activa in overeenstemming met afzonderlijke voorschriften - als wordt vastgesteld dat deze componenten niet worden gebruikt voor de doeleinden van van verrichte bedrijfsactiviteiten, maar dienen de persoonlijke doeleinden van de belastingplichtige, werknemers of andere personen, of bevinden zich zonder rechtvaardiging buiten de zetel van de vennootschap.

De provinciale administratieve rechtbank in Wrocław (arrest van 10.10.2014, dossiernummer I SA / Wr 1673/14) verklaarde dat (...) uit de inhoud van art. 23 seconden. 1 punt 49 u.p.d.o.f. hieruit volgt niet dat de verplichting om fiscaal aftrekbare kosten te verminderen met uitgaven die voorheen in deze kosten waren begrepen, gemaakt voor de aankoop van geleidelijk verbruikende materiële activa van de onderneming, alleen van toepassing is op de situatie waarin deze componenten niet worden gebruikt voor bedrijfsactiviteiten tijdens het eerste jaar van hun gebruik. Een dergelijke verplichting rust naar het oordeel van de rechtbank ook op de belastingplichtige die deze bestanddelen korter dan een jaar voor de bedrijfsuitoefening gebruikt en die bestanddelen vervolgens de persoonlijke doeleinden van de belastingplichtige dienen.

Het lijdt geen twijfel dat het ontbreken van een verplichting tot aanpassing van de kosten de belastingbetalers in staat zou stellen om de kosten van de aankoop van activa die voor het einde van het jaar voor persoonlijk gebruik zouden worden opgenomen, in de bedrijfskosten op te nemen. Het is dus duidelijk dat dergelijke kosten niet ten laste van de fiscaal aftrekbare kosten van de uitgeoefende economische activiteit kunnen worden gebracht, en de goedkeuring van het standpunt van verzoekster zou in feite een vrijbrief zijn om de wet te omzeilen. Gezien het bovenstaande moet het standpunt van de autoriteit juist worden geacht dat de belastingplichtige die geleidelijk de uitgaven voor de aankoop van een materiële component van een verbruiksgoed zal opnemen vanwege de verwachte gebruiksduur van minder dan een jaar - zal worden opgenomen onmiddellijk in de kosten, en zal het dan voor het einde van het jaar uit zijn activiteit terugtrekken persoonlijke doelen - zal de kosten moeten aanpassen met het volledige bedrag van (...).

Daarnaast heeft de directeur van de Fiscale Kamer in Katowice in de individuele interpretatie van 21 januari 2014 dossier ref. IBPBI / 1 / 415-105 / 14 / AP gaf aan dat: (...) de kostenaanpassing vloeit ook voort uit de basisdefinitie van een belastingkost, d.w.z. het doel van het maken ervan. Het is moeilijk te beweren dat uitgaven voor materiële activa die geleidelijk verslijten, werden gedaan om inkomsten te verkrijgen, aangezien ze binnen 12 maanden aan zakelijke activiteiten voor persoonlijke doeleinden werden onttrokken.

Een soortgelijk standpunt dat het uit de exploitatie nemen van de auto voor het einde van het jaar btw-effecten veroorzaakt, werd ook uitgedrukt door de directeur van de belastingkamer in Warschau in een individuele interpretatie van 7 januari 2015, ref.nr. IPPB1 / 415-1174 / 14-2 / ​​​​KS en de directeur van de belastingkamer in Łódź, interpretatie van 15 april 2013, dossierref. IPTPB1 / 415-40 / 13-4 / KSU.

Met inachtneming van het bovenstaande dient te worden bedacht dat indien de kosten voor de aanschaf van de auto door de belastingplichtige vanwege de verwachte gebruiksduur korter dan een jaar direct als fiscaal aftrekbare kosten worden meegerekend, en dan, vóór de einde van het jaar de auto uit de activiteit wordt gehaald en voor persoonlijke doeleinden wordt overgedragen, is de ondernemer verplicht de fiscaal aftrekbare kosten aan te passen met het gehele bedrag aan kosten voor zijn aankoop, dat eerder aan hem in rekening is gebracht. De kosten moeten worden verlaagd door de waarde van de auto met een minteken in de kolom "overige kosten" van het belastingboek van inkomsten en uitgaven in te voeren.

Verkoop van een buiten gebruik gestelde auto

Belastingbetalers die een auto uit bedrijf nemen en vervolgens verkopen, twijfelen vaak of het bedrag uit de verkoop bedrijfsinkomsten is.

Start een gratis proefperiode van 30 dagen zonder verplichtingen!

Doordat de belastingplichtige door de onttrekking aan de exploitatie van de auto voor privédoeleinden de fiscaal aftrekbare kosten naar behoren heeft aangepast, vormen de inkomsten uit de verkoop van de auto onder bezwarende titel geen inkomsten uit onderneming. Vervolgens worden de winsten behaald door natuurlijke personen uit de verkoop van de auto buiten het bedrijf, dat wil zeggen binnen de zgn onderhandse verkoop, ontstaat wanneer de auto wordt verkocht binnen zes maanden na het einde van de maand waarin deze door de belastingplichtige is gekocht (artikel 10, lid 1, punt 8, onder d). In het geval van een betaalde verkoop van de auto na 6 maanden vanaf de datum van aankoop, is de inkomstenbelasting niet van toepassing.

De belastingplichtige heeft het recht om de inkomsten uit de verkoop van de auto te verminderen met de kosten van de aankoop van de auto en met de waarde van de uitgaven die zijn gedaan voor het bezit ervan (artikel 24, lid 6, van de PIT-wet). De verplichting om de belasting te betalen bij verkoop van een auto ontstaat dus alleen als de belastingplichtige inkomsten heeft uit de verkoop ervan.

Ongeacht of de belastingplichtige inkomsten of verlies verkrijgt uit de verkoop van een auto in privébezit, deze transactie moet worden vermeld in de jaarlijkse belastingaangifte die uiterlijk op 30 april van het jaar volgend op het jaar waarin de auto was verkocht. Binnen deze termijn moet de belastingplichtige de eventuele inkomstenbelasting over deze rekening betalen.

Benadrukt moet worden dat het melden van deze transactie in de jaarrekening alleen vereist is als de verkoop plaatsvindt binnen 6 maanden vanaf de aankoopdatum van het voertuig.

De juistheid van een dergelijk standpunt wordt ook bevestigd door de directeur van de belastingkamer in Łódź in de interpretatie van 15 april 2013, ref.nr. IPTPB1 / 415-40 / 13-4 / KSU.

Daarom heeft de terugtrekking van een auto die geen vast actief is uit de activiteit en de verkoop ervan vóór het einde van een jaar vanaf de aankoop, geleid tot de effecten van de inkomstenbelasting, waardoor de kosten moeten worden gecorrigeerd.