Wijziging in de boekhouding van personenauto's in het bedrijf vanaf 2019

Servicebelasting

Vrijwel iedere ondernemer heeft een personenauto in zijn bedrijf. Het ministerie van Financiën heeft een aantal wijzigingen doorgevoerd die zeker een negatief effect hebben gehad op de belastingbetaler, aangezien ze de opname van autogerelateerde kosten in de bedrijfskosten hebben beperkt. In het artikel wordt uitgelegd hoe het veranderen van de manier waarop personenauto's worden verantwoord van invloed is op bedrijven.

Wijziging in de boekhouding van personenauto's in het bedrijf vanaf 2019

De wijziging van de wijze van boekhouding van personenauto's in de onderneming is in werking getreden op grond van de Wet tot wijziging van de Wet op de personenbelasting, de Wet op de vennootschapsbelasting, de Wet op de Belastingverordening en de Wet tot wijziging van enkele andere wetten.

De nieuwe regelgeving houdt onder meer in:

  • het beperken van de mogelijkheid om bedrijfskosten te verantwoorden in fiscaal aftrekbare kosten voor bedrijfswagens voor zakelijk en privégebruik,

  • verhoging van de afschrijvingslimiet voor gekochte voertuigen tot PLN 150.000 PLN voor voertuigen met verbrandingsmotor (momenteel is de limiet 20 duizend EUR) en PLN 225 duizend. PLN voor elektrische auto's (momenteel is de limiet 30 duizend EUR),

  • invoering van een limiet voor operationele lease,

  • vereffening van kilometers voor de inkomstenbelasting bij het afrekenen van privé-auto's die worden gebruikt in het bedrijfsleven,

  • limiet voor privé-auto's - slechts 20% van de kosten met betrekking tot het voertuig wordt opgenomen in de bedrijfskosten.

Belangrijk is dat op het gebied van btw de voorschriften voor het gebruik van voertuigen in het bedrijfsleven ongewijzigd blijven. Het volledige btw-bedrag kan nog steeds worden afgetrokken van de bedrijfskosten met betrekking tot bedrijfswagens, mits er kilometers worden gereden, een gebruiksreglement wordt opgesteld en het voertuig wordt aangegeven bij de Belastingdienst op het formulier btw-26. Voor andere personenauto's is een btw-aftrek van 50% toegestaan.

Vermindering van kosten voor het gebruik van de auto in fiscaal aftrekbare kosten

Veel bedrijven verlagen hun belastbare inkomsten aanzienlijk met de kosten van brandstof en de exploitatie van bedrijfswagens. De wijziging in de wijze van verantwoording van zowel particulier als zakelijk gebruik van personenauto's, voor wat betreft de kosten, is fors teruggebracht, met maar liefst 25%. Voorheen verscheen de limiet alleen in het geval van btw (50%), maar vanaf 2019 mogen ondernemers die een bedrijfswagen voor gemengd gebruik bezitten, slechts 75% van de kosten met betrekking tot het voertuig opnemen in hun fiscaal aftrekbare kosten. Het volledige bedrag mag alleen worden afgetrokken als het voertuig uitsluitend voor zakelijke doeleinden wordt gebruikt. Het is dan noodzakelijk om aanvullende administratie bij te houden, net als voor btw-doeleinden.

Dit standpunt wordt bevestigd door de parlementaire interpellatie van 25 juli 2018:

De mogelijkheid om 100% van dergelijke uitgaven als kosten op te nemen, zal alleen gelden voor het gebruik van een personenauto alleen voor de uitgeoefende zakelijke activiteit, terwijl de belastingplichtige een administratie moet bijhouden waaruit blijkt dat een personenauto alleen voor de zakelijke activiteit van de belastingplichtige wordt gebruikt ( de administratie gebruikt voor btw-doeleinden zal in dit verband worden gebruikt).

Start een gratis proefperiode van 30 dagen zonder verplichtingen!

Wijziging in de wijze van verwerking van personenauto's in het bedrijf en afschrijvingen

Op het gebied van afschrijving van personenauto's die worden gebruikt voor zakelijke activiteiten, trad de wetgever op in het voordeel van ondernemers, omdat na de wetswijziging de afschrijvingslimiet voor de aanschaf van personenauto's werd verhoogd. De wetgever heeft de hoogte van de limiet echter afhankelijk gemaakt van het type voertuig dat in bezit is. Voor auto's met verbrandingsmotor is dit een waarde van PLN 150.000. PLN, en voor elektrisch - PLN 225 duizend. Eind 2018 bedraagt ​​de afschrijvingslimiet voor personenauto's 20.000 PLN. euro, en de omrekening vond plaats in zloty's tegen de gemiddelde wisselkoers van de euro die werd aangekondigd door de Nationale Bank van Polen op de dag dat de auto werd ingeleverd voor gebruik. Het resulterende overschot mag geen fiscaal aftrekbare kost vormen.

Voorbeeld. 1

Ondernemer Maciej kocht een personenauto met een verbrandingsmotor ter waarde van 170.000 PLN. netto PLN. Hoeveel van de kosten mogen de kosten van de ondernemer zijn?

In fiscaal aftrekbare kosten kan de ondernemer afschrijvingen slechts opnemen tot de limiet van PLN 150.000. zloty. De overige 20 thou. dan vormt het geen belastingkost.

Voorbeeld. 2

Ondernemer Radek kocht een personenauto met elektromotor ter waarde van 200 duizend. netto PLN. Hoeveel van de kosten mogen de kosten van de ondernemer zijn?

De ondernemer kan de volledige waarde van het voertuig in de vorm van maandelijkse afschrijvingen opnemen als fiscaal aftrekbare kosten, aangezien de limiet voor auto's met een elektromotor PLN 225.000 is.

Zal operationele leasing zijn vruchten afwerpen?

Ondernemers die besluiten een voertuig aan te schaffen, zoeken naar verschillende vormen van financiering. Vooral operational lease was tot nu toe populair vanwege de relatief korte looptijd van de leaseovereenkomst en de lage koopprijs.

Tijdens de looptijd van het leasecontract wordt het voertuig niet ingeschreven in het vaste activaregister of wordt er afgeschreven, omdat het tijdens de looptijd van het leasecontract eigendom is van de leasemaatschappij. Fiscaal aftrekbare kosten omvatten de eerste betaling en leasetermijnen.

Met de inwerkingtreding van de wijziging van de Wet op de inkomstenbelasting is een limiet ingevoerd voor de verantwoording van kosten als gevolg van de eerste betaling en leasetermijnen. In dit geval hangt de hoogte van de limiet ook af van het type voertuig dat u heeft. Voor auto's met verbrandingsmotor is dit een waarde van PLN 150.000. PLN, en voor elektrische, 225 duizend PLN (netto voor actieve btw-betalers, bruto voor degenen die zijn vrijgesteld). Het verschuldigde bedrag boven deze waarden wordt berekend naar rato van de vastgestelde limiet die geldt voor elke leasetermijn. Voor voertuigen met een waarde binnen de limiet wordt het volledige bedrag van de leasetermijn toegewezen aan fiscaal aftrekbare kosten.

Voorbeeld 3.

Ondernemer Michał is als belastingplichtige vrijgesteld van btw en sloot in januari 2019 een operationele leaseovereenkomst voor een auto met een verbrandingsmotor ter waarde van PLN 300.000. PLN bruto.

Volgens de nieuwe regelgeving kan de ondernemer Michał slechts 50% van de maandelijkse leasetermijn als fiscaal aftrekbare kosten tellen, omdat de limiet van PLN 150 duizend is. PLN is de helft van de waarde van zijn auto.

De situatie wordt ingewikkelder voor actieve btw-belastingplichtigen die voertuigen voor gemengd gebruik kopen. Voor hen is de waarde van het voertuig het nettobedrag vermeerderd met het niet-afgetrokken deel van de btw (50%). Daarom zal de autowaardegrens PLN 165.470 bruto bedragen, d.w.z. 134.529 PLN netto + het niet-afgetrokken deel van de btw voor auto's met een verbrandingsmotor.

Voorbeeld 4.

Ondernemer Stanisław, een actieve btw-belastingplichtige, tekende in januari 2019 een operationele leaseovereenkomst voor een auto met een verbrandingsmotor, waarvan de brutowaarde 120 duizend PLN bedraagt. zloty.

In het licht van de nieuwe regelgeving zal het het volledige nettobedrag (+ niet-aftrekbare btw) van de eerste betaling en volgende leasetermijnen in fiscaal aftrekbare kosten opnemen.

Leasing en afkoop van het voertuig na het einde van het contract

De voorgenomen wijziging van de wijze van afrekening van personenauto's kan twijfels doen rijzen over de afwikkeling van de aanschaf van het voertuig na afloop van het leasecontract. In dit geval zal het bedrag van de afkoopfactuur na het einde van de huurovereenkomst nog steeds de initiële waarde van het vaste activum zijn. De fiscaal aftrekbare kosten kunnen echter een hoger afschrijvingsbedrag omvatten volgens de nieuwe limiet (150.000 PLN voor auto's met verbrandingsmotor, 225.000 PLN voor elektrische auto's).

Voor wie zijn de wijzigingen van invloed?

De wijziging van de leaseautolimiet geldt alleen voor personenauto's die na 1 januari 2019 op het bedrijfsterrein zijn geïntroduceerd en voor leaseovereenkomsten die na de jaarwisseling zijn afgesloten. Leasecontracten die zijn afgesloten vóór 1 januari 2019 kunnen dus nog steeds onder de huidige voorwaarden, dus onbeperkt, worden opgenomen in de fiscaal aftrekbare kosten, zolang de inhoud van het contract niet tussentijds wordt gewijzigd. Dan vallen ze onder de nieuwe regels.